零備案！研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除全流程實(shí)操指南（附資料清單）

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。廣東省企業(yè)可在當(dāng)年7月或10月預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受上半年或前三季度加計(jì)扣除，也可在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一申報(bào)。具體操作為：登錄廣東省電子稅務(wù)局，進(jìn)入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》或年度納稅申報(bào)表《A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，據(jù)實(shí)填報(bào)研發(fā)費(fèi)用歸集金額及加計(jì)扣除比例。申報(bào)時(shí)無需提交資料，但需確保數(shù)據(jù)與輔助賬一致。

企業(yè)需完整留存以下八類備查資料：

1. 自主/委托/合作研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書及企業(yè)立項(xiàng)決議文件；

2. 研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員名單；

3. 經(jīng)廣東省技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)登記的委托/合作研發(fā)合同；

4. 研發(fā)人員及設(shè)備費(fèi)用分配說明（含工時(shí)記錄）；

5. 集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)；

6. 研發(fā)支出輔助賬及匯總表（推薦采用《廣東省研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除輔助賬2021版樣式》）；

7. 地市級(jí)以上科技部門鑒定意見（如有）；

8. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。所有資料需保存至享受優(yōu)惠后10年。

其次，關(guān)鍵操作節(jié)點(diǎn)存在普遍疏漏需重點(diǎn)關(guān)注。委托境內(nèi)研發(fā)的，受托方須在技術(shù)合同簽訂后30日內(nèi)辦理科技部門登記；委托境外研發(fā)的，委托方需辦理登記并留存支付憑證。研發(fā)與生產(chǎn)共用設(shè)備或人員的，應(yīng)建立《研發(fā)設(shè)備使用日志》《研發(fā)人員工時(shí)統(tǒng)計(jì)表》等原始記錄，按月分配費(fèi)用。形成的下腳料、樣機(jī)等特殊收入，需在會(huì)計(jì)賬簿單獨(dú)核算并在確認(rèn)收入年度沖減研發(fā)費(fèi)用。

最后，資料完備性自查應(yīng)覆蓋全流程。立項(xiàng)階段需核查項(xiàng)目計(jì)劃書是否明確研發(fā)目標(biāo)、預(yù)算及技術(shù)路線；費(fèi)用歸集階段需驗(yàn)證輔助賬是否區(qū)分費(fèi)用類別及項(xiàng)目；申報(bào)階段需核對(duì)《優(yōu)惠明細(xì)表》加計(jì)金額是否與輔助賬匯總數(shù)一致；留存階段需確認(rèn)登記證明、分?jǐn)傆?jì)算表等核心文件是否完整。建議企業(yè)參照《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策指引》建立年度自查清單。