研發(fā)費用加計扣除新政下，你的研發(fā)人員認定過關了嗎？

一、 監(jiān)管趨勢：從形式審查向實質審查深化

隨著研發(fā)費用加計扣除政策監(jiān)管思路從"形式審查"向"實質審查"深化，企業(yè)研發(fā)人員的認定標準正面臨前所未有的嚴格考驗。廣東省稅務機關在近年來開展的稽查工作中，日益聚焦于研發(fā)活動與研發(fā)人員之間的實質性關聯(lián)，這對企業(yè)的內(nèi)部管理提出了更高要求。

二、 核心轉變：實質重于形式成為新標準

當前稅收監(jiān)管的核心趨勢體現(xiàn)為"實質重于形式"。稅務機關不再僅僅核查企業(yè)是否具備研發(fā)人員名單等表面資料，而是深入探究名單上的相關人員是否真正具備研發(fā)能力，并實際參與了研發(fā)活動。這一轉變意味著，僅憑崗位名稱或部門歸屬已不足以證明其研發(fā)身份，必須提供能夠反映實質參與過程的客觀證據(jù)。

三、 核查重點：兩大維度審視研發(fā)人員資質

在實質性審查框架下，稅務機關對研發(fā)人員的核查主要聚焦于兩個維度。其一為研發(fā)人員的專業(yè)背景與研發(fā)能力?；槿藛T會審查研發(fā)人員的學歷背景、專業(yè)資質及工作經(jīng)歷，評估其與所參與研發(fā)項目技術領域的相關性。實踐中曾出現(xiàn)研發(fā)人員專業(yè)背景為工商管理卻參與硬件研發(fā)項目的案例，該情況引發(fā)了稅務機關對其實際研發(fā)能力的合理質疑。其二為研發(fā)人員實際承擔的工作內(nèi)容。即使人員身在研發(fā)部門，其實際工作是否直接服務于研發(fā)活動亦是審查重點。國家稅務總局于2025年公布的典型案例中，存在將客服人員、后勤行政人員列入研發(fā)名單的情況，這些人員因未直接或輔助參與研發(fā)活動，其相關費用被全額剔除。

四、 前置管理：立項階段的人員匹配與職責界定

為應對上述核查要求，企業(yè)應將研發(fā)人員管理環(huán)節(jié)前置。在研發(fā)項目立項組建團隊時，即應充分考慮候選人員的專業(yè)背景、技術經(jīng)驗與項目技術方向的內(nèi)在一致性。同時，需通過《研發(fā)項目崗位職責表》等文件，明確界定每位項目成員在研發(fā)項目中承擔的具體職責分工，并使用專業(yè)技術語言進行描述，為后續(xù)的實質性參與奠定基礎。

五、 過程記錄：構建完整證據(jù)鏈的關鍵支撐

過程記錄的完善是證明研發(fā)活動真實性的關鍵支撐。除政策明確要求的備查資料外，企業(yè)應建立并嚴格落實研發(fā)過程記錄機制。研發(fā)人員工作日志或周報能夠動態(tài)反映其每日/每周在具體研發(fā)任務上的投入與進展；研發(fā)項目內(nèi)部會議紀要、技術評審記錄等文檔，則能為相關人員的技術參與提供佐證。這些過程性資料共同構成了一條完整的證據(jù)鏈，用以向稅務機關證明研發(fā)人員參與的"真實性"與"合理性"。

六、部門協(xié)同：科技與財務的有效協(xié)作機制

科技部門與財務部門的協(xié)同管理對于實現(xiàn)合規(guī)目標至關重要?？萍疾块T負責界定研發(fā)崗位、明確研發(fā)活動內(nèi)容，并督促落實過程記錄；財務部門則需依據(jù)研發(fā)費用加計扣除及高新技術企業(yè)認定等政策口徑，制定清晰的研發(fā)人員分類與費用歸集標準。兩個部門的有效協(xié)作，能夠確保業(yè)務實質、管理記錄與財務核算的高度統(tǒng)一。

七、總結建議：將合規(guī)要求內(nèi)化為管理實踐

面對日益精密的稅收監(jiān)管，企業(yè)唯有將合規(guī)要求內(nèi)化為日常管理實踐，通過系統(tǒng)化的制度設計與嚴謹?shù)倪^程記錄，方能有效證明其研發(fā)人員認定的準確性與合規(guī)性，從而在享受政策紅利的同時，管控潛在的稅務風險。